研究壽險(xiǎn)是非常有必要的，對(duì)于壽險(xiǎn)的投保我們需要了解的就是，它在財(cái)富繼承中的作用有多方面的觀點(diǎn)。本文從全球個(gè)人所得稅的角度，分析了壽險(xiǎn)和年金保險(xiǎn)對(duì)我國(guó)財(cái)富繼承的影響。為了便于從稅收角度對(duì)保險(xiǎn)進(jìn)行分析，本文僅從人壽保險(xiǎn)和年金保險(xiǎn)兩種保險(xiǎn)方式進(jìn)行分析。

之所以被如此分類，是因?yàn)閲?guó)內(nèi)外大量法律規(guī)定，以人身死亡為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)（人壽保險(xiǎn)）和人類生存為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)（年金保險(xiǎn)）的全球稅收待遇態(tài)度是不同的。聯(lián)合保險(xiǎn)、全民保險(xiǎn)和兩種完全保險(xiǎn)是為生存和死亡而設(shè)計(jì)的。我們可以根據(jù)具體的保險(xiǎn)條款推斷出相應(yīng)的稅收待遇，但原則不變。

終身壽險(xiǎn)是一種非常特殊的保險(xiǎn)，我們需要了解的就是它的保險(xiǎn)責(zé)任如何規(guī)定，保險(xiǎn)責(zé)任自保險(xiǎn)合同生效之日起至被保險(xiǎn)人死亡之日止，人壽保險(xiǎn)最終將向被保險(xiǎn)人支付。由于終身壽險(xiǎn)保險(xiǎn)期長(zhǎng)，故其費(fèi)率高于定期壽險(xiǎn)，并有儲(chǔ)蓄的功能。

案例背景：程先生，60歲，家族企業(yè)董事長(zhǎng)。兒子30歲，考慮移民美國(guó)。由于程先生資產(chǎn)規(guī)模龐大，考慮到了傳承問題，其財(cái)富傳承方案中納入了中國(guó)境內(nèi)的人壽保險(xiǎn)。程先生起初擔(dān)心，在中國(guó)購買人壽保險(xiǎn)，他作為投保人和被保險(xiǎn)人，兒子作為受益人，兒子要移民美國(guó)，那么未來兒子取得收益的時(shí)候是否需要繳納美國(guó)聯(lián)邦所得稅？在中國(guó)購買人壽保險(xiǎn)是否能實(shí)現(xiàn)財(cái)富順利傳承？

隨著境外身份持有者（綠卡或者入籍）越來越多，很多朋友關(guān)心在中國(guó)購買的人壽保險(xiǎn)，在領(lǐng)取受益金的時(shí)候是否需要繳納境外國(guó)家的個(gè)人所得稅？

根據(jù)美國(guó)稅務(wù)局對(duì)終身壽險(xiǎn)的個(gè)人所得稅的規(guī)定：以被保險(xiǎn)人死亡為標(biāo)的人壽保險(xiǎn)所得理賠金，不屬于受益人的應(yīng)納稅所得，不需要繳納美國(guó)聯(lián)邦所得稅。

案例中程先生以自己為投保人和被保險(xiǎn)人，兒子（外籍，此處我們可以理解為子女取得美國(guó)國(guó)籍身份或者美國(guó)綠卡身份，因?yàn)閺拿绹?guó)稅角度，這兩類人群都是美國(guó)稅務(wù)居民，即全球所得需要申報(bào)美國(guó)稅）為受益人，購買大額人壽保險(xiǎn)。這樣操作，根據(jù)我們以上列舉的美國(guó)稅法規(guī)定，受益人在取得這筆人壽保險(xiǎn)理賠金的時(shí)候，是無需繳納美國(guó)個(gè)人所得稅的。這意味著通過人壽保險(xiǎn)這個(gè)渠道，可以在沒有稅務(wù)成本的條件下達(dá)到并實(shí)現(xiàn)財(cái)富傳承的作用。這里強(qiáng)調(diào)一下，在中國(guó)大陸購買的人壽保險(xiǎn)，完全符合美國(guó)稅法的免所得稅規(guī)定。

年金類保險(xiǎn)跨境財(cái)富傳承標(biāo)準(zhǔn)

年金保險(xiǎn)是指，在被保險(xiǎn)人生存期間，保險(xiǎn)人按照合同約定的金額、方式，在約定的期限內(nèi)，有規(guī)則的、定期地的向被保險(xiǎn)人給付保險(xiǎn)金的保險(xiǎn)。年金保險(xiǎn)，同樣是由被保險(xiǎn)人的生存為給付條件的人壽保險(xiǎn)，但生存保險(xiǎn)金的給付，通常采取的是按年度周期給付一定金額的方式。

在美國(guó)，當(dāng)保險(xiǎn)回報(bào)（返還的年金收益）超過了投保人繳納的保費(fèi)時(shí)，年金所得收益為美國(guó)應(yīng)納稅所得。但是這樣的所得在哪年才要申報(bào)為所得，需要根據(jù)保險(xiǎn)合同去具體分析。我們可以按照當(dāng)全部累計(jì)年金收益超過所有保費(fèi)投入時(shí)，申報(bào)年金收益所得；也可以按照攤銷的辦法，即平攤到每一年的收益，去申報(bào)所得。方式一可能會(huì)增加申報(bào)所得當(dāng)年的稅務(wù)成本，方式二則能夠很好地平攤到每一年的納稅負(fù)擔(dān)。兩種都可以根據(jù)受益人的具體情況具體分析，也可以根據(jù)保險(xiǎn)合同去推定，哪種申報(bào)方式更為準(zhǔn)確。

加拿大和澳大利亞對(duì)年金有著同樣的態(tài)度，新西蘭和香港對(duì)年金的態(tài)度不同，規(guī)定保單年金不屬于受益人的應(yīng)稅收入，在香港和香港不需要繳納個(gè)人所得稅。